头脑风暴，初见效果

跟塔西雅聊过之后，正梅舒服了许多，只是塔西雅给自己出的题目，却照旧没有那么容易可以做获得
。要怎样才可以做到呢?90%准确度!90%的准确度!要怎样才可以做获得，正梅一筹莫展
。

跟往常一样，每周的碰头会，正梅垂头丧气的坐在那里，毫无兴致
。散会后，致远不由得关切地问：“你怎么了，无精打采的样子，爆发什么事情了么?”致远是生产总监，一起共事已经十几年了
。说是战友绝不过分: U9上线、公司上市都让他们几个人结下了革命般的情谊，相互间的帮助自然也是凡人所不可及
。

“致远，我有些事情想不明白，要怎样才可以把分产品的利润表做出来呢?”

“分产品的利润表?”

“是啊，分产品的利润表
。”

正梅接着说“你也知道，我们U9系统里面的本钱是禁绝确的，都是平均出来的
。经过那么多次平均之后，数据早已经偏离实际了，做出来的利润表老板不满意，我真的没有步伐!”

“这个确实是比较麻烦”致远也没有对策，“我回去跟IT和团队也一起问问，找时间可以开个会各人一起风狂风暴
。”

“谢谢致远!”

跟致远团队开会前，正梅想做点作业，产品利润表应该长成什么样子呢?收入、本钱、用度、利润
。对，收入是最简单的，每一个订单对应的产品数据很容易拿到
。最头痛的是本钱和用度: 本钱被系统搅得面目全非，基本上分不清每个产品的具体本钱数据了;销售用度和治理用度，要命，用度也是个难缠的主!哪些用度是这个产品的，哪些用度是那个产品的，怎么可以分得清!!!算了，一步步来吧，先搞定跟致远相关的主要的生产本钱的部分
。用度怎样摊到每个产品，后面再说吧，慢慢来
。于是正梅给团队安排了一个任务：先把本钱里面每个具体项目列出来，总体数据以及数据占比也理出来
。这样，各人讨论的时候也不至于离题太远、没有头绪
。

致远带着他的技术部经理俊驰、生产经理桑榆，正梅也带着团队的本钱经理天佑和财务经理漫妮一起加入
。

正梅首先谈话，“上次我们已经讨论过关于系统本钱数据的问题，多次平均后的数据完全偏离了真相
。今天开会，希望各人群策群力，找到其他的计划资助我们顺利做出分产品的利润表
。我们先来攻克分产品的毛利这一关，请天佑把生产本钱里面包括的项目投影出来
。”

“好的，我们一个个来理
。”致远同意用这个要领来理
。

“本钱里面主要是料工费: 料里面有直接质料、辅助质料;工里面有许多: 六大车间的一线工人的人为、福利和社保这些都叫做直接人工;然后就是那些质检部分、班长、车间主任、计划部分这些人的人为、福利和社保，这些放在制造用度里面了
。制造用度除了这些间接人工和治理人工之外，另有一些大的项目，好比说大修用度、水电费、机物料消耗、低值易耗品、折旧啊、摊销什么的，这几项加起来基本上就是80%的制造用度了
。“天佑一个个的跟各人介绍
。

“很好，那么我们一个个的过吧，先看质料部分”财务经理漫妮接过话茬
。

“好的，我们先看直接质料
。直接质料怎样可以做到分产品呢?直接质料本钱其实又可以分成两个部分：直接质料消耗量和直接质料价格，两者相乘即得
。我们之前是凭据工序来结算本钱，所以每经过一道工序就被平均一次，这样本钱就乱了
。”天佑一个个地解释道
。

“等等，我们是否可以用理论数据?我们BOM表上面不是有现成的质料消耗量数据吗?”技术部经理俊驰问
。

“可是这个数据跟实际本钱差别很大啊!”财务经理漫妮担心地说
。

“差别几多?”正梅追问
。塔西雅的声音在言犹在耳：准确有度，准确有度，90%的准确度是可以接受的!

“最大的差别在8%左右，每个月这个数据会纷歧样，差别低的时候或许只有3%”生产经理桑榆接过来
。

“只有8%吗?”正梅不太相信
。

“是啊，最多8%了，不然技术部和生产部都要去找原因的”致远进一步确认
。

“这样，质料的部分就相对简单了，我们可以凭据技术部的产品BOM来盘算每个产品的质料消耗;价格则可以用当月最新的价格，并结合当月质料消耗差别最大的再做单项调解
。这样，可以让本钱进一步接近真实，质料本钱就相比照较简单了”本钱经理天佑介绍道
。

“是啊，那么接下来的难题就是工和费了”财务经理漫妮提醒各人
。

“直接人工也相对简单，可以比照质料的做法: 我们每个产品都有标准工时的，可以凭据标准工时结合工时差别来盘算每个产品的人工本钱”技术部经理俊驰提示
。

“是啊，计时的人工可以凭据这个原则来盘算
。不过，直接人工另有一部分是计件的，计件的直接凭据公司的政策来盘算就可以了”财务经理漫妮增补
。

“好，曙光在前头，我们再看看间接人工和制造用度吧
。这些最麻烦，要怎么分派到每个产品中去呢?”本钱经理天佑问
。

“我们是否可以考虑用AAA分摊法，照旧ABC作业本钱法?”财务经理问

“AAA分摊意义不是很大，交互分派的逻辑，用在能源类间接用度的比较多，其他的用度用AAA的貌似并没有几多乐成案例
。ABC作业本钱法比较庞大，现在做ABC，短期可能很难实现!”正梅陷入深思
。

讨论到这里，致远也没辙了，集会只能暂时停顿;可是思路慢慢清楚了，似乎离乐成绩一步之遥，正梅感受就快找到谜底了
。

高人支招，终得精要

自从上次跟塔西雅有过那一次谈话之后，正梅开始有点依赖塔西雅了
。带着头脑风暴的开端结果和剩下的不解，正梅她需要跟塔西雅再做一次确认
。这一次，没有去办公室，她们约在外面的一个茶�
。塔西雅无疑是热爱生活的，发明了好的工具，也很是希望跟好朋友一起分享
。

坐定交际了两句，茶艺师备好茶，正梅迫缺乏待的把她的发明告诉了塔西雅
。

“问题来了，塔西雅，我不知道怎么把这些制造用度摊销到产品里面去
。产品利润表不是应该要把这些用度都完整的盘算进去吗?”

“很是好，正梅! 你们过了最难的一关，接下来的事情就很是简单了! 不知道你还记得么，治理会计里面除了毛利、税前利润、净利润之外，另有一种利润叫做边际孝敬
。你还记得边际孝敬的盘算逻辑么?”

“是啊，学过，不过历来没有用过，公式已经不太记得了
。”

“书上面很庞大，我们简化了一下，边际孝敬=收入减直接变换本钱
。这样，分产品的边际孝敬就可以盘算出来了
。现在，我们得讨论点理论上的内容
。”塔西雅拿起身边的条记本，边说边画：“你应该听说过企业内部价值链吧? 分为营销、运营、研发、人力资源、财务等
。”

“有点印象，不记得哪里说过了
。”

“没关系，有个看法就好，接下来就很好玩了
。我们的运营团队、销售团队、治理团队需要投入几多资源来支撑业务的运作: 制造用度是在运营端的投资、销售用度是在营销端的投资、治理团队是在研发部分和其他治理团队的投资
。这些都划分对应了财务报内外面的三项用度，即制造用度、销售用度和治理用度
。你的问题就在制造用度里面: 

这些制造用度的投资并不是因为哪一个产品而爆发，除非你用ABC作业本钱法才相瞄准确
。可是以你们公司目前决策数据的现状来看，基础无法找到ABC作业本钱法里面需要的业务数据和行为数据! 而建立这些数据需要很专业的项目治理，需要很长的时间才可以完成
。要做好ABC，需要各人对ABC有很专业的认识
。这是理念上的障碍，也就是美国人说的脑障
。所以啊，我照旧建议你换个简单的思路：差别产品的边际孝敬和边际孝敬率盘算出来之后，每个产品的盈利能力大致就盘算清楚了
。而制造用度在一定水平上叫做决策无关本钱，许多是淹没本钱
。也就是说，生产这些产品需要这些本钱，不生产这些产品也需要这些本钱，所以重要的不是怎么分摊这些本钱，而是让老板知道制造用度的实质，并同时给到老板分产品的边际孝敬的剖析
。这两件事情是焦点! 你需要先明白老板为什么要做分产品的利润表;然后，再从这个角度跟老板探讨，就比较容易同频了
。”

“这么说来，接下来我要去做两件事情: 第一，让同伴们凭据既定思路盘算出分产品的边际孝敬来;第二步，要跟老板讲清楚制造用度的逻辑
。”

“智慧!我们好好品茶，暂时休息休息
。我相信，后面你还会遇到更多的问题
。不过，我会永远在这里等你
。相信我，没有解决不了的问题!记着一句话：决策数据不可是财务数据，还需要有业务数据和行为数据!不要坐在自己办公室讨论决策，走出办公室，与业务一起来，会有许多惊喜!”